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La situation fiscale connue des 6 Big Techs américaines (fin 2019)

Julien Fontaine , 11 minutes de lecture

Les divulgations des Big Techs concernant leurs revenus, bénéfices et impôts sont pratiquement impénétrables. Ensemble, Facebook, Apple, Amazon, Netflix, Google et Microsoft avaient une capitalisation boursière combinée de 4,5 billions de dollars et valaient plus que les 1000 sociétés cotées à la Bourse de Londres au moment de la publication du rapport "The Silicon Six and their $100 billion global tax gap" en décembre 2019.

Son auteur, Fair Tax Mark, une association britannique à but non lucratif qui lutte pour la justice fiscale depuis 2014, a examiné la conduite fiscale des six géants de la Tech américaine au cours de la dernière décennie.

Leur déficit fiscal mondial serait donc supérieur 100 milliards de dollars sur la décennie close fin 2019, soit la moitié de la fraude sociale annuelle évaluée par Charles Prats et le rapport de la sénateur Nathalie Goullet et de la députée Carole Grandjean repris par la Cour des comptes en septembre dernier.

Amazon ne cherche pas à payer de dividendes et s'engage rarement dans des rachats d'actions. Elle peut donc exploiter des marges bénéficiaires ultra-minces (2,8% au cours de la dernière décennie). La société accroît sa domination à travers le monde grâce à des revenus largement non taxés et peut injustement saper les entreprises locales», Fair Tax Mark

Le rapport analyse sur les informations contenues dans les dépôts annuels du formulaire 10-K au registre du commerce américain. Il a également examiné de manière sélective les dépôts trimestriels du formulaire 10-Q et les comptes sociaux de diverses filiales européennes et britanniques, en portant notre attention sur les impôts payés, par opposition à l'impôt total et/ou aux dispositions fiscales actuelles.

Le rapport constate qu'il existe une différence significative entre les impôts payés et le taux d'imposition global attendu et, plus important encore, les provisions fiscales déclarées.

Sur la période 2010 à 2019:

  • l'écart entre les taux d'imposition attendus et les impôts effectivement payés était de 155,3 milliards de dollars
  • l'écart entre les provisions fiscales actuelles et les impôts effectivement payés était de 100,2 milliards de dollars

Le rapport suggère également que la majeure partie du manque à gagner s'est presque certainement produite en dehors des États-Unis, étant donné que la charge fiscale étrangère courante ne représentait que 8,4% des bénéfices étrangers identifiés sur la période 2010-19. Vous pouvez le visualiser dans l'infographie ci-dessus sur le cas Amazon.

Les bénéfices continuent d'être transférés vers les paradis fiscaux, en particulier aux Bermudes, en Irlande, au Luxembourg et aux Pays-Bas.

Les contingences fiscales collectives des six big techs ont explosé ces dernières années, multipliant par quatre, passant de $8,9 milliards fin 2010 à $47 milliards en 2019. Ils ont également accumulé 5,7 milliards supplémentaires d'intérêts et de pénalités liés. Au total, les six ont plus de 50 milliards de dollars de revenus nets non réalisés en raison de leurs positions fiscales agressives, d'après Fair Tax Mark.

En termes de classement, aucun des Six n'est un exemple de conduite fiscale responsable. Cependant, le degré d'irresponsabilité et la contribution fiscale relative varient. Amazon n'a payé que 3,4 milliards de dollars d'impôts sur le revenu cette décennie, tandis qu'Apple a payé $93,8 milliards et Microsoft $46,9 milliards. Il s'agit d'un écart stupéfiant, d'autant plus que les revenus d'Amazon sur cette période ont dépassé ceux de Microsoft de près de $80 milliards.

Notre analyse du taux d'imposition effectif à long terme des Silicon Six au cours de la décennie à ce jour a révélé qu'il existe une différence significative entre les impôts payés et le taux d'imposition et, plus important encore, les provisions fiscales courantes déclarées. Nous concluons que l'impôt sur les sociétés payé a été bien inférieur à ce que l'on croit généralement», Paul Monaghan, directeur général de Fair Tax Mark

Le seuil d'acceptabilité de l'évasion fiscale des entreprises est désormais dépassé. L'idée de contrer le transfert de bénéfices des multinationales Big Tech via l'introduction de taxes de vente numériques a pris racine dans de nombreux pays. Les investisseurs doivent se pencher à nouveau sur l'impact futur que cela aura sur les évaluations des entreprises et les flux de revenus. Notamment parce que l'OCDE (*) mène désormais des efforts multilatéraux pour relever les défis fiscaux liés à la numérisation de l'économie et cherche à faire en sorte que les multinationales rentables paient des impôts là où elles exercent d'importantes activités et génèrent leurs bénéfices.

Alex Cobham, directeur général du Tax Justice Network, a déclaré: «Ce rapport démontre pourquoi nous avons besoin d’une reprogrammation fondamentale de l’approche fiscale mondiale, basée sur une taxation unitaire. Lorsque les multinationales abusent de leurs responsabilités fiscales envers la société, elles affaiblissent les appuis dont nos économies ont besoin pour bien fonctionner et créer de la richesse. Une approche unitaire de la fiscalité signifie que nous pouvons enfin nous assurer que les sociétés multinationales cotisent en fonction de l'endroit où elles emploient des travailleurs et font des affaires, et non de l'endroit où elles louent des boîtes aux lettres et cachent des registres. En veillant à ce que les multinationales paient leur juste part localement de la richesse créée localement par le travail des gens, les gouvernements peuvent renforcer leurs économies pour fonctionner sans heurts et rendre la vie à tous possible

2010-172018-192010-19
Revenue$3,410.6bn$1,203.3bn$4,613.9bn
Booked profit$816.8bn$292.7bn$1,109.5bn
Current tax provision$180.5bn$99.9bn$280.4bn
Current tax provision/booked profit22.1%34.1%25.3%
Cash income tax paid$129.9bn$50.3bn$180.2bn
Cash tax paid/booked profit15.9%17.2%16.2%
Cash tax paid/revenue3.8%4.2%3.9%

Classement des mauvaises conduites fiscales

Les auteurs du rapport de Fair Tax Mark ont classé les six Big Techs en fonction de leur comportement fiscal, sur la base de leurs soumissions 10-K et d'une analyse sélective des dépôts comptables européens et britanniques.


1er Amazon

Amazon se démarque comme l'entreprise ayant la conduite fiscale la plus médiocre, n'ayant payé que 3,4 milliards de dollars d'impôts sur le revenu la décennie passée.

L'impôt payé représentait 12,7% des bénéfices au cours de la décennie, à un moment où le taux d'imposition global aux États-Unis était de 35% pendant sept des huit années à l'étude.

La société accroît sa domination du marché à travers le monde grâce à des revenus largement non taxés et peut injustement saper les entreprises locales qui adoptent une approche plus responsable.

Les auteur du rapport notent qu'il est "peu probable que la situation s'inverse bientôt étant donné les 9,3 milliards de dollars de pertes d'exploitation reportables disponibles pour compenser les bénéfices futurs et les impôts".

Référez vous au rapport de Fair Tax Mark pour plus de détails.

Cependant, il faut noter que l'entrée en vigueur de la directive TVA à l'échelle de l'Union européenne le 1er juillet 2021 a pour objectif de percevoir la TVA eu point de vente et d'endiguer la fraude massive constatée par l’Inspection Générale des Finances en novembre 2019:

98% des société étrangères qui vendent sur les marketplaces ne payaient pas la TVA», IGF, “Sécurisation du recouvrement de la TVA”.

2ème Facebook

L'impôt payé en pourcentage des bénéfices n'était que de 10,2% sur la période d'étude (le plus bas de tous les Silicon Six) à un moment où le taux d'imposition global fédéral aux États-Unis était de 35% pour sept des huit années d'examen.

Facebook a le taux d'imposition courant à l'étranger le plus bas du Silicon Six au cours de la décennie, à seulement 5% des bénéfices. Les éventualités signalées pour des positions fiscales incertaines ont quadruplé au cours des six dernières années et s'élèvent désormais à 7,16 milliards de dollars.


3ème Google

En juin 2019, Google a cherché à remettre les pendules à l'heure au sujet de leur conduite fiscale et a affirmé que "le taux d'imposition global de Google a dépassé 23% au cours des 10 dernières années, avec un taux statutaire moyen de 23,7% dans les pays membres de la OCDE."

En fait, la taxe en espèces payée en pourcentage des bénéfices n'était que de 15,8% selon Fair Tax Mark.

La tendance à la faible provision fiscale courante liée aux bénéfices étrangers se poursuit en 2018, avec seulement 1,25 milliard de dollars comptabilisés sur 19,1 milliards de dollars de bénéfices étrangers, ce qui donne un taux d'imposition actuel comptabilisé de seulement 6,5%: c'est moins que la moyenne déjà faible de l'entreprise pour le décennie, soit 7,1%.


4ème Netflix

Netflix s'est avéré être le plus difficile à classer. L'impôt payé en pourcentage du bénéfice n'était que de 15,8% (le même que Google).

Netflix gère des marges minces (seulement 5,3%) et, par conséquent, les taxes en espèces payées en pourcentage du chiffre d'affaires ne représentent qu'un minuscule 0,8%, ce qui représente moins d'un cinquième du ratio généré par Microsoft, Apple et Google. La marge bénéficiaire étrangère déclarée est encore plus mince, à 4,3%.


5ème Apple

Apple se présente comme «le plus grand contribuable du monde» et apporte certainement la plus grande contribution fiscale des Silicon Six, après avoir payé 93,8 milliards de dollars d’impôts sur le revenu cette décennie (sur des bénéfices de 548,7 milliards de dollars et des revenus de 1888 milliards de dollars).

Cependant, l'impôt payé en pourcentage des bénéfices au cours de la décennie est encore relativement bas de 17,1%. La tendance à la faible provision fiscale courante liée aux bénéfices étrangers se poursuit en 2019, avec seulement 3,9 milliards de dollars comptabilisés sur 44,3 milliards de dollars de bénéfices étrangers, ce qui donne un taux d'imposition actuel de seulement 8,9%.


6ème Microsoft

L'analyse de Fair Tax Mark suggère que Microsoft, par une faible marge, a l'approche la moins agressive de l'évasion fiscale des Six. La société a la deuxième plus grande contribution fiscale des Silicon Six, après avoir payé 46,9 milliards de dollars d'impôts sur le revenu cette décennie (sur des bénéfices de 278,5 milliards de dollars et des revenus de 882,5 milliards de dollars).

Cependant, l'impôt payé en pourcentage des bénéfices est encore relativement faible à 16,8%. Les éventualités fiscales de Microsoft ont poursuivi leur croissance annuelle jusqu'en 2019, pour atteindre 13,1 milliards de dollars - et ont été les plus élevées des Silicon Six pendant la majeure partie de la décennie.

Source: The Silicon Six and their $100 billion global tax gap


(*) Le Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS, qui rassemble 137 pays et juridictions œuvrant sur un pied d'égalité pour négocier des règles fiscales internationales au niveau multilatéral, a reconnu au cours de sa réunion d'octobre que l'approche à deux piliers qu’il élabore depuis 2019 constitue un socle solide pour un futur accord.

Qu'est-ce que le BEPS?

L'érosion de la base d'imposition et le transfert des bénéfices (Base erosion and profit shifting) font référence aux stratégies de planification fiscale utilisées par les entreprises multinationales qui exploitent les lacunes et les inadéquations des règles fiscales pour éviter de payer des impôts.

La dépendance accrue des pays en développement à l’impôt sur les sociétés signifie qu’ils souffrent du BEPS de manière disproportionnée. Les pratiques BEPS coûtent aux pays entre 100 et 240 milliards USD de pertes de revenus par an. En travaillant ensemble dans le cadre inclusif de l'OCDE/G20 sur le BEPS, plus de 135 pays et juridictions collaborent à la mise en œuvre de 15 mesures pour lutter contre l'évasion fiscale, améliorer la cohérence des règles fiscales internationales et garantir un environnement fiscal plus transparent. Source: OCDE.

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